SAP 단일거래 이연법인세 인식 점검 — IAS 12, 리스·복구충당부채의 가산·차감 차이를 상계하지 않고 각각 인식했는지 원장과 맞춰본다

리스나 복구충당부채를 처음 장부에 올리는 날에는 자산과 부채가 같은 금액으로 함께 생깁니다. 세법은 리스료나 복구비용을 지급하는 때에 손금으로 보는 경우가 많아 두 항목의 세무기준액은 0에 가깝고, 그 결과 가산 일시적차이(자산 쪽)와 차감 일시적차이(부채 쪽)가 같은 금액으로 동시에 생깁니다. IAS 12 법인세(K-IFRS 제1012호)의 단일거래에서 생기는 자산과 부채 관련 이연법인세 요구사항은 이런 거래에서 이연법인세부채와 자산을 각각 인식하도록 다룹니다. 이연법인세자산은 사용 가능한 과세소득 범위에서 인식합니다.

실무에서는 두 쪽의 차이가 서로 같은 방향으로 움직인다는 이유로 이연법인세를 순액으로만 계상하거나, 한쪽을 아예 계상하지 않는 일이 생깁니다. 원장 데이터를 그대로 이어받아 거래마다 두 일시적차이를 다시 산출하고 원장과 나란히 놓는 과정을 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 6종을 함께 공개합니다.

실제 화면 6종 둘러보기

사용 방법

1. 회계연도를 넣고, 회사와 거래 유형은 필요할 때만 고릅니다. 비워 두면(전체) 전체가 조회됩니다.
2. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 회계연도 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건으로 자동 조회됩니다.
3. 요약 줄에서 거래 수, 점검·확인 필요 거래, 산출 이연법인세부채·자산 합계, 원장-산출 차이 절대값, 회수가능성 검토로 자산 인식에서 제외된 금액을 먼저 확인합니다.
4. 탭을 옮겨 가며 거래별 인식 판정 → 자산·부채 명세 → 회사별 세율·회수가능성 → 결과구분별 집계 → 대사 순으로 좁혀 봅니다.
5. 거래별 인식 판정 탭에서 행을 누르면 일시적차이와 산출 과정, 원장 대사, 단계별 결과, 자산·부채 명세가 상세 다이얼로그로 열립니다.
6. 각 탭의 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 결과를 저장할 수 있습니다.

거래마다 네 가지를 맞춘다 — 점검 규칙

거래마다 네 단계를 확인합니다. 장부금액과 세무기준액이 같아 일시적차이가 없는 거래는 산출 대상에서 빼고 대상 외로 표시합니다.

판정 결과는 확인 대상을 알리는 표시이며 기준서 충족 여부를 단정하지 않습니다. 이연법인세의 인식과 회수가능성의 최종 판단은 기준서 원문과 회사의 회계정책에 따라 회사와 감사인이 합니다.

일시적차이 산출에서 집계 재대사까지 6단계

1. 가산 일시적차이 — 자산 장부금액 − 자산 세무기준액
2. 차감 일시적차이 — 부채 장부금액 − 부채 세무기준액
3. 이연법인세 — 부채 = 가산 차이 × 세율, 자산 = 차감 차이 × 세율 (천원 미만 반올림)
4. 인식 대상 자산 — 예상 과세소득 × 세율 = 회수가능 한도 이내이면 산출 자산, 초과이면 0
5. 순액과 대사 — 부채 − 인식 대상 자산 = 순 이연법인세, 원장 − 산출 = 차이
6. 집계 재대사 — 회사 합계 = Σ 거래, 결과구분별 집계 = 거래 합계

금액 단위는 천원, 세율은 % 입니다. 예상 과세소득은 회사가 제공하는 가정값이며, 회수가능성의 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

• 원장 — 이연법인세 계정 금액(ACDOCA), 전표 헤더(BKPF), 회사 코드(T001)를 사용해 거래·회사 값을 집계
• 표준 화면 — 전표 조회(FB03) · G/L 개별 항목(FBL3N) · 계정 잔액(FAGLB03) · 자산 조회(AS03)

참고 CDS 뷰

define view entity ZI_SingleTxDefTax
  as select from acdoca
{
  key rbukrs   as CompanyCode,
  key gjahr    as FiscalYear,
  key racct    as GlAccount,
      sum( hsl ) as LedgerAmount
}
group by rbukrs, gjahr, racct

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

화면 구성에 쓴 검증용 샘플 데이터는 가상 회사 2곳의 거래 20건(리스·복구), 자산·부채 라인 40줄을 기준으로 일시적차이·이연법인세·원장이 천원 단위로 맞물리도록 구성했습니다.

순액 계상·한쪽 누락·인식 제외 대상 계상 4건, 세무기준액 미등록 2건, 최초 인식 금액 상이 2건, 일시적차이가 없는 대상 외 2건은 점검 화면의 동작을 보이기 위해 의도적으로 구성한 케이스입니다. 화면 요약의 산출 이연법인세부채 합계 6,523,220, 인식 대상 이연법인세자산 합계 3,477,320, 원장-산출 차이 절대값 1,431,760, 자산 인식 제외 금액 3,324,112는 검증 스크립트 합계와 같습니다.

자주 묻는 질문

이 화면의 판정이 곧 기준서 충족 여부인가요?

아닙니다. 이 화면은 가산·차감 일시적차이를 산출하고 이연법인세 계상액을 원장과 맞춰 보며 살펴볼 거래를 가려내는 점검 도구입니다. 이연법인세의 인식 여부와 금액, 회수가능성의 최종 판단은 기준서 원문과 회사의 회계정책에 따라 회사와 감사인이 합니다.

적용 시기와 범위는 어떻게 되나요?

이 화면은 IAS 12 법인세(K-IFRS 제1012호) 가운데 단일거래에서 생기는 자산과 부채 관련 이연법인세, 가산·차감 일시적차이의 산출, 이연법인세자산의 회수가능성 요구사항명을 대상으로 합니다. 국내 적용일과 경과규정, 문단번호는 원문으로 확인하지 못해 확인 필요로 남겼습니다.

세무기준액과 예상 과세소득은 어디에서 오나요?

화면은 회사가 등록한 자산·부채 세무기준액과 예상 과세소득을 입력으로 받습니다. 세무기준액이 등록되지 않으면 산출하지 않고 확인 필요로 표시하며, 예상 과세소득은 회사의 가정값이므로 근거는 회사가 확인합니다.

점검 필요와 확인 필요는 무엇이 다른가요?

점검 필요는 순액 계상이나 한쪽 누락, 인식 제외 대상의 자산 계상처럼 원장을 다시 살펴볼 거래이고, 확인 필요는 세무기준액 미등록이나 최초 인식 금액 상이처럼 산출 자체나 적용 범위를 먼저 확인해야 하는 거래입니다. 두 표기 모두 원인을 단정하지 않고 살펴볼 후보를 뜻합니다.

#IAS 12 #K-IFRS 1012 #이연법인세 #단일거래 #사용권자산 #리스부채 #복구충당부채 #OpenUI5