SAP 투자기업 판정 요건 점검 — IFRS 10, 필수 요건 3가지와 전형적 특성 4가지를 기업별로 대조해 연결 대상 여부를 확인한다

연결재무제표에서 지배기업은 원칙적으로 모든 종속기업을 연결합니다. 그런데 IFRS 10 연결재무제표(K-IFRS 제1110호)는 투자기업의 정의를 충족하는 지배기업에 대해서는 종속기업을 연결하는 대신 공정가치로 측정하도록 하는 예외를 둡니다. 그 예외를 쓸 수 있는지는 필수 요건 3가지(투자관리용역 제공 목적의 자금 획득, 투자수익만을 위한 사업목적의 확약, 실질적으로 모든 투자의 공정가치 평가)와 전형적 특성(둘 이상의 투자, 둘 이상의 투자자, 특수관계 없는 투자자, 지분 형태의 투자)을 함께 보고 판단합니다.

실무에서는 펀드나 지주회사 단위로 이 요건을 문서 몇 장으로만 확인하고, 공정가치로 측정하지 않는 투자가 섞여 있는지나 출구전략이 투자별로 문서화되었는지는 결산 때마다 다시 살피지 않는 경우가 많습니다. 이 화면은 투자 명세에서 공정가치 측정 비중·지분형 비중·출구전략 문서화 비중을 다시 계산하고 요건별 충족 여부를 한 표로 대조하도록 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 7종을 함께 공개합니다.

실제 화면 7종 둘러보기

사용 방법

1. 조회조건 입력 — 회계연도(필수, 4자리, 기본 2025)를 넣습니다. 판정 대상 기업과 판정은 선택이며 "전체"는 조건을 걸지 않는다는 뜻입니다.
2. 조회 — 조회 버튼은 조회조건 영역의 입력 필드들 맨 오른쪽(초기화 버튼 왼쪽)에 있고, 회계연도 칸에서 Enter 를 눌러도 조회됩니다. 화면을 열면 기본 조건으로 자동 조회됩니다.
3. 요약 타일 확인 — 판정 대상 기업 수, 요건 충족 후보·점검 필요·요건 미충족 후보 건수, 투자 장부금액 합계, 최저 공정가치 측정 비중, 대사 차이 건수가 한 줄로 보입니다.
4. 탭 이동 — 판정 현황 → 요건 상세 → 투자 명세 → 대사 결과 순으로 봅니다. 탭 제목 위 숫자가 건수입니다.
5. 행 클릭 상세 — 판정 현황의 행을 누르면 그 기업의 요건별 점검 결과와 투자 명세가 열립니다.
6. CSV 내려받기 — 보고 있는 탭의 조회 결과를 UTF-8(BOM) CSV 로 저장합니다.

투자기업 요건 판정 규칙과 종합 판정 순서

종합 판정은 세 단계입니다. 필수 요건 C1~C3 가운데 하나라도 충족되지 않으면 요건 미충족 후보, 필수 요건은 모두 충족하지만 전형적 특성이 일부 없으면 점검 필요, 모두 충족하면 요건 충족 후보로 표시합니다. 비율 기준(95%·10%·80%·20%·50%)과 건수 기준(2건·2명)은 화면 점검용 설정값이며 기준서가 정한 수치가 아닙니다.

비중 산출부터 대사까지의 순서

1. 투자 장부금액 — 투자 명세 장부금액의 합계입니다.
2. 공정가치 측정 금액·비중 — 공정가치로 측정하는 투자의 장부금액 합계를 투자 장부금액으로 나눕니다.
3. 지분형 비중·출구전략 비중 — 지분증권과 펀드 지분, 출구전략이 문서화된 투자 각각의 장부금액을 투자 장부금액으로 나눕니다.
4. 요건 판정 — 위 비중과 투자자 수·특수관계 지분율·투자 외 수익 비중을 판정 규칙의 기준과 비교해 요건별 충족 여부와 종합 판정을 만듭니다.
5. 대사 — 아래 식으로 다시 계산해 서비스가 돌려준 값과 맞춰 봅니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

IFRS 10 요구사항 매핑표

참고 CDS 뷰

원천은 투자자산 계정의 유니버설 저널(ACDOCA)과 회사코드(T001)이며, 투자 명세·투자자 정보의 표준 원천 테이블은 확인 필요입니다. 아래는 투자 명세를 기업·회계연도별로 집계해 공정가치 측정 비중을 만드는 스케치입니다.

@AbapCatalog.viewEnhancementCategory: [#NONE]
@EndUserText.label: '투자 명세 집계'
define view entity I_InvestmentFvSummary
  as select from I_InvestmentItem as inv
{
  key inv.CompanyCode,
  key inv.FiscalYear,
  key inv.InvestmentEntity,
      sum( inv.CarryingAmount )                              as InvAmt,
      sum( case when inv.IsFairValue = 'X'
                then inv.CarryingAmount else 0 end )         as FvAmt,
      cast( sum( case when inv.IsFairValue = 'X'
                then inv.CarryingAmount else 0 end ) * 100.0
            / sum( inv.CarryingAmount ) as abap.dec(9,2) )   as FvRatio
}
group by inv.CompanyCode, inv.FiscalYear, inv.InvestmentEntity

OpenUI5 구성

• OData 모델 — manifest.json 의 dataSources 에 OData V2 서비스를 선언하고, 기본 모델이 이를 사용합니다. 서비스 경로는 상대 경로만 쓰며 건수는 $inlinecount 로 얻습니다.
• 바인딩 — 탭마다 별도 엔티티셋(기업별 판정 · 요건 상세 · 투자 명세 · 대사 결과)에 테이블을 바인딩하고, 상세 팝업은 선택한 기업 한 건을 element 바인딩합니다.
• 필터·정렬 — 조회조건은 sap.ui.model.Filter 로 만들어 $filter 로 전달하고, "전체"이면 해당 Filter 를 만들지 않습니다. 정렬과 스크롤 페이징은 테이블 바인딩 기능으로 처리하며 금액은 숫자로 비교합니다.
• 집계 — 요약 타일의 건수·합계·최소값은 컨트롤러 한 곳에서 계산합니다.
• 오류 처리 — 정의 로드 실패와 요청 실패를 구분해 안내 창을 띄웁니다.
• 화면 구성 — sap.ui.table.Table 은 10개를 넘는 컬럼을 가진 판정 현황 등에, sap.m.Table 은 상세 팝업의 소량 목록에 씁니다. 테마는 sap_horizon 입니다.

파일 구성

<앱 폴더>/
  index.html · Component.js · manifest.json
  controller/  BaseController.js · Main.controller.js
  view/        Main.view.xml · DetailDialog.fragment.xml
  model/       formatter.js · ErrorHandler.js
  css/style.css · i18n/i18n_ko.properties
  odata/       서비스 정의 · 서비스 로직 · 엔티티셋별 데이터

검증 결과

검증용 샘플 데이터 2개 회계연도(기업 16건, 요건 144행, 투자 명세 59행)를 대상으로 대사식 7개를 전수 실행했습니다. 검사 건수 합계는 128건, 차이 건수는 0건, 최대 차이는 0 입니다. 서비스 응답 형식, 필터·정렬·페이징, 날짜 조건, 함수 호출도 확인했습니다.

의도적 예외는 대사 차이와 분리해 기록합니다 — 2025 회계연도 요건 미충족 후보 2건과 점검 필요 3건, 2026 회계연도 요건 미충족 후보 3건과 점검 필요 2건은 판정 결과를 보여 주기 위해 일부러 넣은 건입니다. 적용 테마 sap_horizon, 조회 버튼 위치, 조회조건 Enter 조회, 상세 팝업, 연결 실패 안내까지 실제 브라우저에서 확인했습니다.

자주 묻는 질문

이 점검은 어떤 기준서의 어떤 요구사항에 근거하나요? 적용 시기도 알려 주세요.

IFRS 10 연결재무제표(K-IFRS 제1110호)는 투자기업의 정의를 충족하는 기업에 대해 연결 요구사항의 예외를 두고 있으며, 정의는 투자관리용역 제공 목적의 자금 획득, 투자수익만을 위한 사업목적의 확약, 실질적으로 모든 투자의 공정가치 평가로 이루어집니다. 이 화면은 그 요건과 전형적 특성이 기업별로 갖추어졌는지 점검하는 도구이며, 종속기업을 공정가치로 측정하는 회계처리 자체는 대상이 아닙니다. 적용 시기와 경과규정, 문단 번호는 기준서 원문과 회사 적용 현황으로 확인 필요합니다.

"요건 미충족 후보"가 나오면 연결 대상으로 확정되나요?

아닙니다. 필수 요건 3가지 가운데 하나라도 근거가 확인되지 않는 기업을 골라 보여 주는 표시일 뿐입니다. 이 화면은 조회·점검 도구이며, 연결 대상 여부는 사실과 상황을 종합한 회사의 평가와 감사인의 검토로 정해지고 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.

전형적 특성이 하나라도 없으면 투자기업이 아닌가요?

단정하지 않고 "점검 필요"로 표시합니다. 둘 이상의 투자, 둘 이상의 투자자, 특수관계 없는 투자자, 지분 형태의 투자라는 전형적 특성이 없는 사유와 그 밖의 사실·상황은 회사가 평가해야 합니다. 화면의 기준 숫자(2건·2명·20%·50%)는 점검용 설정값이며 기준서가 정한 수치가 아닙니다.

화면의 기업·금액·비율은 실제 데이터인가요?

아닙니다. 모든 기업명·투자 대상·금액·비율은 검증용 샘플 데이터이며, 실제 회사의 계정체계나 공시 금액을 쓰지 않았습니다.

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