SAP 지분상품 FVOCI 처분손익 재순환 점검 — IFRS 9, 기타포괄손익-공정가치로 지정한 지분상품은 팔아도 손익으로 옮기지 않았는지 원장과 맞춰본다

지분상품은 기본적으로 공정가치로 재고 평가손익을 당기손익에 넣습니다. 다만 IFRS 9 금융상품(K-IFRS 제1109호)은 단기매매가 아닌 지분상품이라면 최초 인식 시점에 후속 공정가치 변동을 기타포괄손익(OCI)으로 표시하도록 취소 불가로 선택하는 것을 허용합니다. 이렇게 지정하면 OCI 에 쌓인 금액은 처분해도 당기손익으로 다시 옮기지 않으며(자본 안에서의 이체만 가능), 손상 규정도 적용하지 않고, 배당만 당기손익으로 인식합니다.

그런데 결산 현장에서는 처분 전표가 예전 방식대로 남아, 팔 때 누적 평가이익이 당기손익으로 들어가거나 공정가치가 떨어질 때 손상차손이 잡히기도 합니다. 종목마다 평가·처분·배당 거래를 하나씩 다시 굴려 기대 OCI·당기손익·자본 내 이체를 산출하고 원장 계상액과 나란히 놓는 과정을 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 6종을 함께 공개합니다.

실제 화면 6종 둘러보기

사용 방법

1. 조회조건 입력 — 회계연도(필수)를 넣고, 필요하면 회사와 보유 구분을 고릅니다. 비워 둔 항목은 조건에서 빠집니다(전체).
2. 조회 실행 — 조회조건 영역 오른쪽 끝의 조회 버튼을 누르거나, 회계연도 입력칸에서 Enter 키를 누릅니다. 초기화 버튼은 그 왼쪽에 있습니다. 화면을 처음 열면 기본 회계연도로 자동 조회됩니다.
3. 요약 확인 — 표 위 요약 줄에서 종목 수, 점검·확인 필요 종목 수, 판정 보류 종목 수, 평가손익·처분대가 합계, 원장 당기손익 합계, 차이 절대값을 봅니다.
4. 탭 이동 — 종목별 판정 → 거래 명세 → 보유 구분별 집계 → 결과구분별 집계 → 대사 순서로 넓은 것에서 세부로, 다시 정합성으로 확인합니다. 종목별 판정 탭에서는 점검 결과로 한 번 더 좁힐 수 있습니다.
5. 행 클릭 상세 — 종목별 판정의 행을 누르면 종목 상세가 열려 5단계 판정, 산출 과정, 원장 대사, 거래별 인식을 함께 봅니다. 닫기 버튼으로 돌아옵니다.
6. CSV 내려받기 — 각 탭 오른쪽 위의 CSV 내려받기 버튼은 현재 조회 결과를 UTF-8(BOM) CSV 로 내려받습니다.

팔아도 손익으로 옮기지 않는다 — 판정 규칙

종목마다 다섯 단계를 차례로 확인합니다. FVOCI 지정 자료를 받지 못하면 기대 금액을 만들지 않고 판정 보류(확인 필요)로 남깁니다.

판정 결과는 확인 대상을 알리는 표시이며, 기준서 충족 여부를 단정하지 않습니다. 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.

평가에서 원장 대사까지 6단계

1. 공정가치 증감 — 기초 공정가치 + 취득 + 평가손익 − 처분대가 = 기말 공정가치(원장)
2. 처분 비율·이체액 — 처분 비율 = 처분대가 ÷ 처분 직전 공정가치, 자본 내 이체 = 처분 직전 OCI 누적 × 처분 비율
3. 기대 OCI 증감 — 기대 OCI 증감 = 평가손익 − 자본 내 이체
4. 기대 기말 OCI 누적 — 기초 OCI 누적 + 당기 평가손익 − 자본 내 이체 = 기대 기말 OCI 누적
5. 기대 당기손익 — 기대 당기손익 = 배당금(처분손익·손상차손은 0)
6. 차이 — 차이 = 원장 계상액 − 기대 금액 (OCI · 당기손익 · 자본 내 이체 각각), 차이 절대값 = 세 차이의 절대값 합

금액은 천원 단위입니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

• 원장 — 평가·처분·배당 전표의 금액은 유니버설 저널 항목(ACDOCA)을 그대로 사용해 집계
• 표준 화면 — 총계정원장 라인 아이템(FAGLL03 · FBL3N) · 잔액 조회(FS10N)

참고 CDS 뷰

@AccessControl.authorizationCheck: #CHECK
@EndUserText.label: 'FVOCI 지분상품 원장 라인'
define view entity ZI_FvociEqLedger
  as select from acdoca
{
  key rldnr,
  key rbukrs                as CompanyCode,
  key ryear                 as FiscalYear,
  key belnr                 as DocNo,
  key docln                 as DocLine,
      racct                 as GlAccount,   // OCI 평가 · 처분손익 · 손상 · 배당 · 이체 계정 그룹으로 분류
      poper                 as Period,
      budat                 as PostDate,
      @Semantics.amount.currencyCode: 'RHCUR'
      hsl                   as AmountLc,
      rhcur                 as RHCUR
}
where rldnr = '0L'   // 주 원장. 계정 그룹은 회사 계정체계에 맞춰 확인 필요

원천은 ACDOCA·BKPF·BSEG 등 표준 테이블이며, 계정 그룹과 원장 구분은 회사 계정체계에 맞춰 확인 필요입니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

화면 구성에 쓴 검증용 샘플 데이터는 가상 회사 2곳의 지분상품 종목 39건(2개 회계연도), 거래 명세 184행입니다. 공정가치 증감, 처분 비율과 이체액, 기대 OCI 누적이 천원 단위로 맞물리도록 구성했습니다.

점검 화면의 동작을 보이려고 의도적으로 넣은 건은 회계연도 2026 기준 10종목입니다 — 회사 1000 은 6종목(처분 시 누적 OCI 를 당기손익으로 옮긴 종목 2, 공정가치 하락을 손상차손으로 계상한 종목 1, 처분 시 이체를 반영하지 않은 종목 1, 배당을 OCI 로 계상한 종목 1, 지정일이 최초 인식일보다 늦은 종목 1), 회사 2000 은 4종목(처분 시 손익 재분류 1, 손상차손 계상 1, 단기매매 목적 종목 1, 평가이익을 당기손익으로 계상 1)입니다. 별도로 FVOCI 지정 자료를 받지 못한 종목 1건은 판정 보류(확인 필요)로 남겼습니다. 이 예외 건수는 대사 차이 건수와 분리해 기록합니다.

자주 묻는 질문

이 화면은 어떤 기준서의 어떤 범위를 다루나요?

IFRS 9 금융상품(K-IFRS 제1109호) 가운데, 단기매매가 아닌 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 지정한 경우의 평가손익·처분·배당 처리를 다룹니다. 채무상품, 파생상품, 기대신용손실 모형은 범위 밖입니다. 기준서의 시행일과 경과규정은 이 화면이 판정하지 않으므로 회사의 적용 이력은 별도로 확인이 필요합니다.

"점검 필요"는 회계처리가 잘못되었다는 뜻인가요?

아닙니다. 원장 계상액이 이 화면의 기대 금액과 다르니 근거를 다시 보라는 신호입니다. 이 화면은 분류·집계·대사를 돕는 점검 도구이며, 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.

처분 시 누적 OCI 를 이익잉여금으로 옮기지 않는 정책이면 어떻게 보나요?

이 화면은 회사가 처분 시 누적 OCI 를 자본 내에서 이체하는 정책을 쓴다고 보고 ④ 단계를 판정합니다. 이체를 하지 않는 정책이라면 ④ 단계 기준을 정책에 맞게 조정해야 하며, 해당 회사는 확인 필요로 보시기 바랍니다.

배당이 투자원가의 일부 회수라면요?

기준서는 투자원가 일부 회수가 명백한 배당을 당기손익 대상에서 제외합니다. 이 화면은 배당 전액을 당기손익으로 기대하므로, 원가 회수 성격의 배당은 ⑤ 단계에서 점검 필요로 나올 수 있고 별도 확인이 필요합니다.

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