SAP 상각후원가 금융상품 공정가치 비교 공시 점검 — IFRS 7, 공정가치를 현금흐름 할인으로 다시 구해 장부금액·공시 서열 수준과 맞춰본다

상각후원가로 측정하는 대여금·채무증권·차입금·사채를 가진 회사는 IFRS 7 금융상품: 공시(K-IFRS 제1107호)에 따라 금융자산·금융부채의 분류별로 공정가치를 장부금액과 비교할 수 있게 공시해야 합니다. 다만 매출채권·매입채무처럼 장부금액이 공정가치의 합리적 근사치인 경우에는 공정가치 공시를 생략할 수 있고, 공정가치를 공시하는 항목은 IFRS 13 공정가치 측정(K-IFRS 제1113호)에 따라 투입변수의 관측가능성에 따른 서열 수준도 함께 밝혀야 합니다.

실무에서는 어떤 상품에 근사 면제를 적용했는지, 장기 고정금리 상품의 공정가치를 어떤 시장이자율로 구했는지, 서열 수준을 몇으로 적었는지가 주석 작성자마다 다르게 정리되어 결산 때마다 다시 맞춰 보게 됩니다. 이 화면은 상품별 조건에서 공정가치를 현금흐름 할인으로 다시 산출해 공시 값·장부금액·재무상태표 잔액과 대사하도록 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 측정 시장을 고르는 문제나 공정가치로 측정하는 자산의 증감표와는 달리, 상각후원가 상품의 장부금액 대비 공정가치 비교 공시 자체에 초점을 둡니다. 실제 구동 화면 5종을 함께 공개합니다.

실제 화면 5종 둘러보기

사용 방법

1. 조회조건 입력 — 기준 연월(보고기간말, YYYYMM)은 필수입니다. 구분, 점검 코드, 점검 결과는 선택이며 "전체"이면 조건에서 빠집니다.
2. 조회 — 조회조건 영역 오른쪽 끝의 [조회] 버튼을 누르거나 입력 칸에서 Enter 키를 누릅니다. [초기화]는 같은 줄 오른쪽에 있습니다. 화면을 열면 기본 조건(202612)으로 자동 조회합니다.
3. 요약 확인 — 점검 대상 상품 수, 점검 필요 건수, 공시 대상 장부금액·공시 공정가치 합계, 공정가치−장부금액 차이 합계, 정합성 대사 차이 건수를 확인합니다.
4. 탭 이동 — 상품 명세 → 분류별 비교 → 대사 결과 순으로 봅니다. 탭 위의 숫자는 조건에 맞는 건수입니다.
5. 행 클릭 상세 — 상품 명세의 행을 누르면 상품 정보와 소속 분류의 비교를 한 팝업에서 봅니다. [닫기]로 닫습니다.
6. CSV 내려받기 — 현재 탭의 조회 결과를 UTF-8(BOM) CSV 로 내려받습니다.

공시 점검 코드 판정 규칙

화면은 상품마다 점검 코드를 붙입니다. 결과는 "정상" 또는 "점검 필요"로만 표시하며 원인은 단정하지 않습니다. 아래 순서에서 먼저 해당하는 코드가 붙습니다.

괴리율 3%는 근사 면제를 적용한 상품 중 판단 근거를 다시 볼 상품을 고르기 위한 화면 내부 기준값이며 기준서가 정한 수치가 아닙니다. 리스부채처럼 별도 요구사항이 있는 항목은 범위에 넣지 않았고 적용 여부는 확인 필요입니다.

산출에서 서열 수준 집계·대사까지의 순서

1. 변동금리·공정가치 측정 상품의 산출 공정가치는 장부금액으로 둡니다(금리 재설정, 이미 공정가치 측정을 가정).
2. 잔존 12개월 이내 상품 = 장부금액 × (1 + 표시이자율 × 잔존개월 ÷ 12) ÷ (1 + 시장이자율 × 잔존개월 ÷ 12).
3. 12개월 초과 고정금리 상품 = 연 이자를 시장이자율로 할인한 현재가치 합계 + 만기 원금의 현재가치(원 단위 반올림).
4. 괴리율과 서열 수준 — 괴리율 = (산출 공정가치 − 장부금액) ÷ 장부금액 × 100. 서열 수준은 투입변수 구분에 따라 활성시장 공시가격 1, 관측 가능 2, 관측 불가능 3.
5. 분류 집계 — 장부금액 = 공시 대상 + 근사 면제 적용 + 공시 누락, 공시 공정가치 = 서열 수준 1+2+3+미분류.
6. 대사 — 정합성 대사 6종과 재무상태표 잔액·측정범주·공시 공정가치 장부 점검 대사 3종을 확인합니다.

표시이자율·시장이자율·공시 공정가치 같은 원천은 회사별 구성에 따라 달라 확인 필요 항목입니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

표준 T-code

IFRS 요구사항 매핑

참고 CDS 뷰

원천테이블

CDS 뷰 스케치

@AbapCatalog.viewEnhancementCategory: [#NONE]
@EndUserText.label: '상각후원가 금융상품 공정가치 비교 (스케치)'
define view entity I_AmortizedCostFvCompare
  as select from I_FinInstrumentTerms as t        // 상품별 조건 (스케치)
{
  key t.InstrumentId,
      t.CarryingAmount,
      t.CouponRate,
      t.MarketRate,
      t.RemainingMonths,
      // 12개월 초과 고정금리: 연 이자와 원금을 시장이자율로 현재가치화
      // 괴리율 = (산출 공정가치 - 장부금액) / 장부금액 * 100
      t.CarryingAmount as FairValueBasis
}

스케치이며 상품 조건과 시장이자율의 적재 방식은 회사 설정 기준으로 확인 필요합니다. 이 사례는 가상 데이터입니다.

OpenUI5 구성

1. 데이터는 OData V2 모델 하나로 받으며, 서비스 선언은 앱 설정 파일의 데이터 소스에만 둡니다.
2. 상품 명세·분류별 비교·대사 결과 탭이 각각 별도의 데이터 집합에 바인딩되어, 화면 블록마다 필요한 행만 받고 한 번에 받아 컨트롤러에서 쪼개지 않습니다.
3. 조회조건은 필터 객체로 만들어 $filter 로만 전달하고, "전체"는 필터를 만들지 않습니다.
4. 정렬·페이징은 테이블의 sorter 와 threshold 로 $orderby · $top · $skip 을 호출하고, 총건수는 $inlinecount 로 받습니다.
5. 금액은 문자열(Edm.Decimal)로 오므로 숫자로 바꿔 계산·정렬하며, 요약 지표의 합산식은 컨트롤러 한 곳에 모았고 소계 행은 합산에서 제외합니다.
6. 서비스에 연결되지 않으면 ErrorHandler 가 메타데이터 실패와 요청 실패를 구분해 안내 창을 띄웁니다.
7. 테이블은 sap.ui.table, 상세는 sap.m Dialog 로 구성했습니다.

파일 구성

index.html          앱 진입점
Component.js · manifest.json
controller/         BaseController.js · Main.controller.js
view/               Main.view.xml · DetailDialog.fragment.xml
model/              formatter.js · ErrorHandler.js
css/style.css · i18n/i18n_ko.properties
서비스 정의 폴더     메타데이터 · 서비스 로직 · 데이터 파일

검증 결과

검증용 샘플 데이터(가상 상품 40건, 분류 10개와 소계 2행, 금액 단위 백만원)로 실제 브라우저에서 렌더링하고, 상품 조건에서 독립 산식으로 다시 계산한 값과 화면 요약 지표를 대조했습니다. 정합성 대사는 차이가 없고, 점검 필요로 표시되는 건은 점검 동작을 보이려고 넣은 예외 건입니다.

의도적 예외 상품 9건의 구성은 공시 공정가치 불일치 2건, 근사 면제 괴리 2건, 공시·면제 모두 누락 1건, 서열 수준 공란 1건, 서열 수준 불일치 2건, 측정범주 혼입 1건이며 대사 차이에는 포함하지 않았습니다. 서비스 로직의 날짜 필터도 따로 검사했습니다.

자주 묻는 질문

이 기준서는 언제부터 적용되나요?

IFRS 7 금융상품: 공시(K-IFRS 제1107호)와 IFRS 13 공정가치 측정(K-IFRS 제1113호)은 이미 시행 중인 기준서입니다. 회사별 적용 범위와 세부 경과규정은 기준서 원문으로 확인이 필요합니다.

장부금액이 공정가치와 비슷하면 공시를 생략해도 되나요?

장부금액이 공정가치의 합리적 근사치인 경우 공정가치 공시를 생략할 수 있다는 취지의 예외가 있습니다. 다만 근사 여부는 회사가 판단하며, 화면의 괴리율 3%는 판단 근거를 다시 확인할 상품을 고르기 위한 점검용 기준값일 뿐 기준서의 수치가 아닙니다.

"점검 필요"가 나오면 공시가 잘못된 것인가요?

아닙니다. 이 화면은 분류·집계·대사를 돕는 점검 도구이며, 공시 값과 산출 값의 차이가 있는 건을 "점검 필요" 또는 "확인 필요"로 알려 줄 뿐입니다. 할인율·투입변수·근사 여부에 대한 원인 판단과 최종 결론은 회사와 감사인이 합니다.

화면의 금액과 상품은 실제 회사 자료인가요?

아닙니다. 모든 금액과 상품은 검증용 샘플 데이터(가상 상품 40건, 금액 단위 백만원)입니다. 실제 계정과목표나 공시 금액을 사용하지 않았습니다.

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