SAP 지분법 투자주식 장부금액 증감 — IAS 28, 관계기업·공동기업 투자주식을 기초부터 기말까지 대사해본다

IAS 28 관계기업과 공동기업에 대한 투자(K-IFRS 제1028호)에 따라 지분법을 적용하는 투자주식은 최초 취득원가로 인식한 뒤, 매 보고기간 투자대상의 당기순손익·기타포괄손익 중 지분율에 해당하는 몫을 장부금액에 가감하고 배당을 받으면 그만큼 차감하는 방식으로 후속 측정합니다. 그런데 투자대상이 손실을 지속하면 장부금액이 0 아래로 내려갈 수 없다는 제약이 있고, 손상징후가 있으면 그 투자주식 전체를 단일 자산으로 손상검사해야 합니다.

이 규칙들을 표 계산으로 매번 따라가려면 번거롭습니다. 이 금액이 어느 투자대상의 몇 %에서 얼마나 움직였는지가 한눈에 보여야 하고, 손실 누적으로 장부금액이 0에 닿은 건과 손상검사가 필요한 건은 특히 눈에 띄어야 합니다. SAP 원장(ACDOCA) 데이터 구조를 그대로 이어받아 이 증감과 점검을 화면에서 대사하도록 OpenUI5 화면으로 확장한 사례를 공개합니다. 실제 구동 화면 3종을 함께 소개합니다.

실제 화면 3종 둘러보기

Company Code와 구분·손상징후를 골라 조회하면 투자주식별 증감이 목록으로 뜹니다 → 투자대상ID로 검색해 특정 건만 좁혀 보고 → 상세보기로 전체 증감 내역과 GL 대사를 확인합니다.

아래는 실제로 앱을 실행해 기능을 눌러 가며 캡처한 화면입니다. 이미지를 클릭하면 원본 크기로 확대됩니다.

Main.view.xml

Enter 키 조회

상세 · GL 대사

조작 방법

1. Company Code를 선택합니다(필수). 구분(관계기업/공동기업)과 손상징후 여부로 추가 필터링할 수 있습니다.
2. 투자대상ID 또는 투자대상명 일부를 입력하고 Enter를 누르거나 조회 버튼을 클릭하면 즉시 재조회됩니다.
3. 기말장부금액이 굵게(강조) 표시된 행은 손실 누적으로 장부금액이 0 하한에 도달한 건입니다.
4. 상세보기로 해당 투자주식의 전체 증감 내역(기초~기말)과 법인 전체 GL 대사 결과를 확인합니다.
5. 결과 그리드는 CSV 다운로드로 내려받습니다. UTF-8 BOM이 붙어 엑셀에서 한글이 깨지지 않습니다.
6. 초기화는 조회조건을 기본값(Company Code 1000, 전체, 전체)으로 되돌리고 재조회합니다.

장부금액 0 하한과 손상징후 판정 규칙

지분법 장부금액은 마이너스가 될 수 없습니다. 그래서 이 화면은 계산값이 0 아래로 내려가려는 순간을 잡아 인식액을 조정하고, 손상징후와 손상검사 실시 여부를 별도로 대사합니다.

기초에서 기말까지 6단계 증감 산출

1. 기초 장부금액 확정 — 전기말 지분법 장부금액을 그대로 이월합니다.
2. 증가 반영 — 당기 중 추가 출자·취득이 있으면 더합니다.
3. 지분법손익(원시) 산출 — 투자대상 당기순손익 × 지분율, 지분법기타포괄손익은 투자대상 기타포괄손익 × 지분율로 별도 산출합니다.
4. 0 하한 적용 — 계산값이 0 미만이면 미달분만큼 인식액을 축소해 기말장부금액이 정확히 0이 되도록 하고, 축소분은 미인식 손실누계로 이월합니다.
5. 배당수취·손상차손 차감 — 배당수취는 장부금액에서 차감하고, 손상검사를 거쳐 손상차손을 인식했으면 이를 차감합니다.
6. 기말 확정 및 GL 대사 — 산출된 기말장부금액과 인식 지분법손익을 법인 단위로 합산해 원장의 투자범주 반영액과 대사합니다.

여러 투자대상의 증감을 이 순서로 반복하면, 손실이 큰 건만 골라 손실누계·손상검사 여부를 따로 점검할 수 있습니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

지분법 투자주식의 증감·손상 점검은 SAP 표준 모듈에 전용 화면이 없습니다. 이 화면은 원장 데이터를 투자대상별 증감표로 풀어서 대사하고 손상징후를 점검하는 확장 기능이며, 아래 표준 조회 화면을 관련 기능으로 이어받습니다.

IFRS 요구사항 매핑표

참고 CDS 뷰

표준 CDS 뷰만으로는 투자대상별 지분율·손상징후 관리 항목을 담을 수 없어, 아래는 이번 화면을 위해 새로 스케치한 참고용 구조입니다(실제 구현·배포된 것은 아닙니다).

@AbapCatalog.sqlViewName: 'ZCASSOCROLL'
@EndUserText.label: '관계기업·공동기업 지분법 투자주식 증감(참고 스케치)'
define view Z_C_ASSOCIATE_ROLLFORWARD
  as select from acdoca as Ledger
  association [0..1] to skb1 as _AccountMaster on _AccountMaster.saknr = Ledger.racct
{
  key Ledger.rbukrs           as CompanyCode,
  key Ledger.racct            as InvestmentAccount,
      Ledger.rfarea           as FunctionalArea,
      sum( Ledger.hsl )       as PeriodBalance,
      _AccountMaster.saknr    as AccountNumber
}
group by Ledger.rbukrs, Ledger.racct, Ledger.rfarea, _AccountMaster.saknr

매핑 이해를 돕기 위한 참고용 설계입니다. 실제 도입 시에는 투자대상별 지분율·손상징후 관리 항목을 담을 부속명세 구조와 함께 조정합니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

화면 구성에 쓴 데이터는 투자주식 5건(관계기업 3 · 공동기업 2), 법인 2개 기준입니다.

투자대상명·금액은 모두 검증용 가상 데이터입니다.

자주 묻는 질문