SAP 내재파생상품 분리 점검 — IFRS 9, 계약에 숨은 파생상품은 언제 따로 떼어봐야 할까

회사채에 지분전환 조항이 붙거나, 장기구매계약에 원자재가격 연동 조항이 들어가는 식으로 하나의 계약 안에 파생상품 성격의 조항이 숨어 있는 경우가 있습니다. IFRS 9 금융상품(K-IFRS 제1109호)은 이런 내재파생상품이 주계약과 경제적 특성·위험이 밀접하게 관련되지 않고, 동일 조건으로 별도 계약을 맺었다면 파생상품 정의를 충족하며, 주계약이 당기손익-공정가치(FVTPL)로 측정되지 않는다면 내재파생상품을 주계약과 분리해 별도로 회계처리하도록 요구합니다.

세 조건을 매번 손으로 짚어보는 대신, 계약 조건을 모아 세 판정기준을 한 번에 확인하고 분리 대상 계약의 주계약·내재파생상품 배분금액까지 미리 대사해 두면 결산 전 준비가 한결 수월해집니다. 표준 계약·전표 구조를 그대로 이어받아 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 3종을 함께 공개합니다.

실제 화면 3종 둘러보기

계약유형·내재파생 유형·계약통화·분리판정을 고르고 조회하면 계약 명세가 뜹니다 → 분리판정 결과 탭에서 배분금액과 합계를 보고 → 계약 행을 클릭해 3요건 판정 상세를 확인합니다.

아래는 실제로 앱을 실행해 기능을 눌러 가며 캡처한 화면입니다. 이미지를 클릭하면 원본 크기로 확대됩니다.

Main.view.xml

분리판정 결과

계약 상세 · 분리판정

조작 방법

1. 계약유형·내재파생 유형·계약통화·분리판정을 고릅니다. 비워 두면 전체가 조회됩니다.
2. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 입력 필드에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다.
3. 계약 명세 탭에서 행을 클릭하면 3요건 판정 상세가 담긴 다이얼로그가 열립니다.
4. 분리판정 기준 탭에서 전체 계약의 판정기준별 결과를 한 번에 볼 수 있습니다.
5. 분리판정 결과 탭에서 계약별 배분금액과 맨 아래 합계행을 확인합니다.
6. 상세 다이얼로그에서 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 판정 상세를 저장할 수 있습니다.

분리 요, 분리 불요, 검토중 — 3요건 판정 규칙

세 판정기준이 모두 충족될 때만 내재파생상품을 분리 대상 후보로 봅니다. 하나라도 미충족이면 분리하지 않고, 판단이 서지 않는 항목이 있으면 검토중으로 남겨 둡니다.

판정에서 배분금액 대사까지 5단계 산출

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

표준 실행은 SAP 표준 T-code 가 담당하고, 이 화면은 그 데이터에 내재파생상품 분리판정 관점의 조회·점검을 더해 확장합니다.

IFRS 요구사항 매핑표

참고 CDS 뷰

define view entity Z_C_EmbeddedDerivCheck
  as select from vtbfha as Contract
{
  key Contract.rfha       as ContractId,
      Contract.nomin      as Notional,
      Contract.prodt      as CtypeCode,
      Contract.waers      as Ccy
      // 판정기준·배분금액은 애플리케이션 계층에서 산출
}

표준 CDS 뷰 이름과 필드는 시스템 릴리스에 따라 다를 수 있으므로, 도입 시 실제 시스템에서 확인해 확정합니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

운영 데이터는 OData 서비스가 제공하며, 검증용 샘플 데이터는 화면과 완전히 분리해 별도로 둡니다. 화면과 판정 로직은 그대로 씁니다.

검증 결과

화면 구성에 쓴 검증용 샘플 데이터는 24건의 복합계약을 기준으로 판정 결과와 배분금액이 원(KRW) 단위로 맞물리도록 구성했습니다.

모든 데이터는 검증용으로 구성한 가상 데이터입니다.

자주 묻는 질문