SAP 이연법인세자산·부채 증감표 — IAS 12, 일시적차이를 결산 전에 원장으로 맞춰본다

IAS 12 법인세(K-IFRS 제1012호)는 회계상 장부금액과 세무상 장부금액(Tax Base)이 갈리는 일시적차이마다 이연법인세자산(DTA) 또는 이연법인세부채(DTL)를 인식하도록 요구합니다. 문제는 대손충당금·퇴직급여충당부채· 감가상각 차이·이월결손금처럼 계정마다 원인이 다른 일시적차이를 결산 때 계정별로 하나하나 대사하다 보면 어느 계정에서 세율 적용이나 매핑이 어긋났는지 찾기 어렵다는 점입니다.

표준 원장에 반영된 이연법인세자산·부채 계정의 월별 인식·실현(소멸) 데이터를 그대로 이어받아 DTA·DTL 증감표를 각각 재구성하고, 계정별 일시적차이 명세의 합계가 그 증감표의 회계연도말 기말 금액과 일치하는지, 순이연법인세가 재무상태표 표시액과, 이연법인세비용이 손익 반영액과 일치하는지까지 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 4종을 함께 공개합니다.

실제 화면 4종 둘러보기

Company Code·회계연도·회계기간을 넣고 조회하면 DTA·DTL 증감표와 계정별 일시적차이 명세, 순이연법인세 대사, 이연법인세비용 검증까지 뜹니다 → 대사표의 행을 클릭해 월별 구성을 확인하고 → 계정별 일시적차이 명세와 이연법인세비용 검증 패널까지 스크롤해 검증 통과를 봅니다.

아래는 실제로 앱을 실행해 기능을 눌러 가며 캡처한 화면입니다. 이미지를 클릭하면 원본 크기로 확대됩니다.

Main.view.xml

월별 DTA·DTL 상세

계정별 일시적차이 명세

이연법인세비용 검증

조작 방법

1. Company Code(고정) · 회계연도(당기 2026 · 전기 2025) · 회계기간(시작~종료월)을 지정합니다.
2. Select 값을 바꾸면 change 이벤트로 즉시 재조회됩니다. 조회·초기화 버튼은 조회조건 영역 오른쪽 끝에 있습니다.
3. DTA·DTL 증감표에서 기초부터 기말까지의 인식·실현(소멸) 내역을 확인합니다(기초·기말 행은 굵게 강조).
4. 계정별 일시적차이 명세에서 회계연도말 기준 계정별 회계상·세무상 장부금액과 적용세율을 확인합니다.
5. 순이연법인세 대사·이연법인세비용 검증 패널에서 계산값과 재무상태표·손익 반영값의 일치 여부를 확인합니다.
6. 대사표의 행을 클릭하면 선택 기간의 월별 DTA·DTL 구성을 다이얼로그로 볼 수 있습니다.
7. CSV 다운로드로 5개 표 전체를 하나의 파일로 내려받을 수 있습니다.

일시적차이 → DTA·DTL 판정 규칙

이 화면의 핵심 로직은 IAS 12 의 인식 원칙에서 직접 도출한 5가지 판정 규칙입니다. 계산은 조회 시점에 화면이 직접 수행하며, 판정값을 미리 저장해두지 않습니다.

일시적차이에서 순이연법인세까지 4단계 산출

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

이연법인세자산·부채의 세무상 장부금액(Tax Base) 산출은 세무조정계산서 영역이고 그 결과가 회계전표로 표준 원장에 반영되는 구조라, 이 화면의 일시적차이 대사·증감 재구성 기능에 정확히 대응하는 SAP 표준 T-code 는 확인되지 않습니다. 아래는 반영된 전표를 사후에 조회할 때 참고할 수 있는 연관 표준 화면입니다.

IFRS 요구사항 매핑표

참고 CDS 뷰

운영 서비스로 연결할 때를 가정해 새로 스케치한 집계 뷰 예시입니다(운영 반영 시 권한 체크를 추가해야 합니다).

@AbapCatalog.sqlViewName: 'ZC_DTXROLLUP'
define view Z_C_DeferredTaxRollforward as select from ACDOCA
{
  key RBUKRS as CompanyCode,
  key RACCT  as GLAccount,
  key GJAHR  as FiscalYear,
  key POPER  as FiscalPeriod,
      sum( HSL ) as AmountInCoCodeCrcy
}
group by RBUKRS, RACCT, GJAHR, POPER
// 계정별 세무상 장부금액(Tax Base)·적용세율은 세무조정계산서 산출값을
// 별도 관리 테이블에서 읽어와 위 집계와 함께 대사

OpenUI5 구성

파일 구성

운영 전환 시에는 ModelMock 내부만 실제 서비스 호출로 바꾸면 화면과 판정 로직은 그대로 씁니다.

검증 결과

화면 구성에 쓴 데이터는 2025·2026 각 12개월(총 24개월) 기준이며, 매월 증감 항등식이 정확히 성립하도록(반올림 오차 없이) 구성했습니다.

계정·금액은 모두 검증용으로 구성한 가상 데이터입니다.

자주 묻는 질문