SAP 이연법인세자산 실현가능성 점검 — IAS 12, 결손금을 쓸 과세소득이 있는지부터 맞춰본다

IAS 12 법인세(K-IFRS 제1012호)는 미사용 세무상결손금·미사용 세액공제·차감할 일시적차이에 대해, 이를 사용할 수 있는 미래 과세소득이 발생할 가능성이 높은 범위에서만 이연법인세자산을 인식하도록 합니다. 인식하지 않은 금액은 만료일과 함께 공시하고, 매 보고기간말에 다시 검토해야 합니다. 이 요구사항을 결산 전에 점검할 수 있도록 OpenUI5 화면으로 구현했습니다.

회사별로 향후 5개 연도의 추정 과세소득에 가산할 일시적차이 소멸액을 더해 사용 가능 과세소득을 구하고, 항목을 만료가 빠른 순서로 정렬해 만료 이전 연도의 과세소득부터 배분합니다. 배분된 만큼이 인식 산출액, 남는 만큼이 미인식액이며, 원장의 이연법인세자산 잔액과 대사해 차이가 발생한 항목을 “점검 필요”로 표시합니다. 인식하지 않은 금액은 만료구간별로 다시 모아 공시 초안 점검에 쓸 수 있게 했습니다. 실제 구동 화면 3종을 함께 공개합니다.

실제 화면 3종 둘러보기

기본 조건으로 조회하면 항목별 판정이 뜹니다 → 미래 과세소득 배분 탭에서 연도별 사용률을 보고 → 만료구간별 미인식 명세로 공시 금액을 확인하고 → 행을 클릭해 항목 상세를 봅니다.

아래는 실제로 앱을 실행해 기능을 눌러 가며 캡처한 화면입니다. 이미지를 클릭하면 원본 크기로 확대됩니다.

항목별 인식 판정

만료구간별 미인식 명세

항목 상세

사용 방법

1. 화면에 들어오면 서비스 정의가 로드되는 즉시 기본 조건(기준연도 2026, 전체 회사)으로 자동 조회가 1회 실행됩니다.
2. 조회조건 영역에서 기준연도(필수)를 고릅니다.
3. 회사코드 · 항목 유형 · 판정 · 항목 ID(선택)로 범위를 좁힙니다. “전체”로 둔 조건은 조회 요청에서 빠집니다.
4. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 입력 필드에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 초기화 버튼은 같은 줄 왼쪽에 있으며 기본 조건으로 되돌리고 다시 조회합니다.
5. KPI 6종(잠재 · 인식 산출 · 미인식 · 장부 인식 · 차이 · 점검/확인 건수)으로 전체 상태를 먼저 봅니다.
6. 탭을 옮겨 ① 항목별 인식 판정 → ② 미래 과세소득 배분 → ③ 만료구간별 미인식 명세 → ④ 회사별 요약 순으로 확인합니다.
7. ① 탭에서 행을 클릭하면 연도별 배분 내역과 대사 결과를 담은 상세 다이얼로그가 열립니다.
8. 각 탭 오른쪽 위 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 현재 탭의 결과를 저장합니다.

과세소득 배분과 인식 판정 규칙

배분 순서(만료가 빠른 순, 기한 없음은 마지막)와 추정 기간(5개 연도)은 회사 정책에 따라 달라질 수 있는 가정입니다. 세액공제는 공제액 ÷ 세율만큼의 과세소득이 필요하다고 보고 배분합니다.

이연법인세자산 산출·대사 5단계

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

표준 실행은 SAP 표준 T-code 가 담당하고, 이 화면은 그 데이터에 과세소득 배분·인식 한도 산출·대사 관점을 더해 확장합니다.

IFRS 요구사항 매핑

참고 CDS 뷰

define view entity ZI_DtaBookedBalance
  as select from I_JournalEntryItem
{
  key CompanyCode,
  key FiscalYear,
  key AssignmentReference as AttrId,
      sum( AmountInCompanyCodeCurrency ) as BookedDta
}
where Ledger = '0L'
  and GLAccount between '0001180000' and '0001189999'
group by CompanyCode, FiscalYear, AssignmentReference

세무상결손금·세액공제·일시적차이 명세는 표준 테이블이 없어 세무조정 결과를 별도로 관리하는 구조를 가정했습니다. 계정 범위와 항목 구분 기준은 가상 데이터 기준 스케치입니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

검증용 샘플 데이터(가상 4개 회사 · 2개 기준연도 · 항목 79건 · 연도별 배분 69건)를 기준으로 대사식을 전수 검증했습니다.

모든 데이터는 검증용으로 구성한 가상 데이터입니다. 이연법인세자산 인식에 대한 최종 회계 판단은 회사와 감사인이 수행합니다.

자주 묻는 질문