SAP 금융부채 출자전환 소멸손익 점검 — IFRIC 19, 빚을 주식으로 갚은 날의 공정가치부터 맞춰본다

차입금이나 사채를 갚지 못하는 회사가 채권자와 협의해 부채 대신 신주를 주기로 하면, 결산에서는 그 부채를 얼마에 없애고 차액을 어디에 쓸지가 쟁점이 됩니다. IFRIC 19 금융부채의 지분상품에 의한 소멸은 재협상 결과 발행한 지분상품을 지급한 대가로 보고, 소멸시킨 부채의 장부금액과 그 대가의 차이를 당기손익으로 인식하도록 합니다. 대가는 발행한 지분상품의 공정가치로 재고, 이를 신뢰성 있게 잴 수 없을 때에는 소멸된 부채의 공정가치를 씁니다. 부채의 원래 조건에 따른 전환, 주주 자격으로 하는 출자, 같은 지배 아래의 자본 출자는 이 해석서의 적용 범위에서 빠집니다.

실무에서는 전환권 행사를 재협상 출자전환으로 잘못 읽거나, 합의일 주가를 소멸일 주가처럼 쓰거나, 발행 지분을 액면 기준으로만 기록해 손익이 달라지는 일이 생깁니다. 일부만 소멸시킨 경우에는 남은 부채가 원장에서 같이 사라지기도 합니다. 원장 데이터를 그대로 이어받아 건마다 적용 범위와 소멸일 공정가치 기준 손익을 계산해 장부와 나란히 놓는 과정을 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 4종을 함께 공개합니다.

실제 화면 4종 둘러보기

사용 방법

1. 회계연도를 넣고, 회사코드·소멸일 기간·부채 종류는 필요할 때만 고릅니다. 비워 두면(전체) 전체가 조회됩니다.
2. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 회계연도 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건으로 자동 조회됩니다.
3. 요약 줄에서 출자전환 건수, 적용 범위 해당 건수, 대사 점검 필요 건수, 산출 소멸손익 합계, 대사 차이 합계를 먼저 확인합니다.
4. 탭을 옮겨 가며 적용 범위·측정일 점검 → 소멸손익 측정·원장 대사 → 잔여 부채·후속 처리 점검 순으로 좁혀 봅니다.
5. 적용 범위·측정일 점검 탭에서 행을 누르면 합의일·소멸일·측정 기준일과 범위 판단 근거가 상세 다이얼로그로 열립니다.
6. 각 탭의 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 결과를 저장할 수 있습니다.

적용 범위부터 가른다 — 범위 제외 3유형과 측정일 판정 규칙

이 해석서는 재협상 끝에 지분을 발행해 부채를 소멸시키는 거래만 다룹니다. 그래서 손익을 계산하기 전에 대상인지부터 가립니다.

판정 결과는 확인 대상을 알리는 표시이며, 회계처리를 단정하지 않습니다. 재협상 여부와 제외 사유의 최종 판단은 계약 내용을 근거로 회사와 감사인이 합니다.

대가 산정에서 원장 대사까지 6단계

1. 소멸 부채를 구한다 — 소멸 부채 장부금액 = 소멸 전 부채(미지급이자 포함) × 소멸 비율
2. 대가를 구한다 — 대가 = 발행 주식수 × 소멸일 주가 (측정 불가 건은 소멸 부채 공정가치)
3. 소멸손익을 구한다 — 산출 소멸손익 = 소멸 부채 장부금액 − 대가 (양수 이익, 음수 손실)
4. 자본 구성을 나눈다 — 자본금 = 주식수 × 액면가, 주식발행초과금 = 대가 − 자본금
5. 분개 균형을 본다 — 원장 부채 제거액 = 원장 자본금 + 주식발행초과금 + 소멸손익
6. 원장과 대사한다 — 차이 = 원장 값 − 산출 값, 일부 소멸이면 잔여 부채 = 소멸 전 − 소멸 도 함께 봅니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

• 원장 — 부채·자본·손익 계정 전표(ACDOCA)를 그대로 사용해 계상액을 집계
• 표준 화면 — 총계정원장 개별항목(FAGLL03) · 공급업체 개별항목(FBL1N) · 계정 잔액(FS10N) · 전표 조회(FB03)

참고 CDS 뷰

define view entity SwapLedgerSum
  as select from I_JournalEntryItem as Item
{
  key Item.CompanyCode,
  key Item.FiscalYear,
  key Item.FiscalPeriod,
  key Item.GLAccount,
      sum(Item.AmountInCompanyCodeCurrency) as LedgerAmount
}
where Item.GLAccount = $parameters.p_swap_account
group by Item.CompanyCode, Item.FiscalYear, Item.FiscalPeriod, Item.GLAccount

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

화면 구성에 쓴 검증용 샘플 데이터는 출자전환 18건(범위 해당 14건, 범위 제외 4건)을 기준으로 소멸손익과 자본 구성이 원(KRW) 단위로 맞물리도록 구성했습니다.

원장 대사 예외 5건(미지급이자 미반영 · 일부 소멸분 초과 제거 · 합의일 주가 적용 2건 · 액면 기준 계상)은 점검 화면 시연을 위해 의도적으로 구성한 케이스이며, 화면 요약의 대사 차이 합계는 이 5건의 차이 합계와 일치합니다.

자주 묻는 질문

이 화면의 판정이 곧 회계처리 확정인가요?

아닙니다. 이 화면은 출자전환의 적용 범위와 소멸손익을 집계·대사해 확인이 필요한 건을 가려내는 점검 도구입니다. 최종 판단은 기준서 원문에 따라 회사와 감사인이 합니다.

적용 시기와 범위는 어떻게 되나요?

IFRIC 19는 채무자가 재협상으로 지분상품을 발행해 금융부채를 전부 또는 일부 소멸시키는 경우를 다룹니다. 이 화면은 출자전환이 생긴 결산마다 적용 범위와 소멸손익을 점검하는 용도이며, 적용 시기와 경과규정은 이 글에서 확인하지 않아 확인 필요입니다.

전환사채가 주식으로 바뀌면 이 화면에서 손익을 계산하나요?

부채의 원래 조건에 따라 전환된 건은 적용 범위 제외 후보로 표시하고 계약 조건 확인을 요청합니다. 손익 산출 대상은 재협상 결과 지분을 발행한 건입니다.

지분 공정가치를 믿을 수 없으면 어떻게 하나요?

지분상품의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없으면 소멸된 부채의 공정가치를 대가로 삼습니다. 이 화면은 측정 기준 컬럼으로 두 경우를 구분해 보여주며, 공정가치 산정 근거는 회사가 확인해야 합니다.

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