SAP 이연법인세 인식 예외 점검 — 종속기업 투자, 지배력과 재투자 요건부터 맞춰본다

IAS 12 법인세(K-IFRS 제1012호)는 종속기업·관계기업·공동기업에 대한 투자에서 생기는 가산할 일시적차이(외부기준차이)에 대해 원칙적으로 이연법인세부채를 인식하되, 투자자가 일시적차이의 반전(소멸) 시점을 지배력으로 통제할 수 있고 동시에 예측 가능한 미래에 그 차이가 반전하지 않을 것이 사실상 확정적인 경우에 한해 인식하지 않는 예외를 둡니다. 문제는 투자건이 여러 개일 때 이 두 조건을 건별로 일일이 판정하고, 판정 결과에 따라 인식·미인식 금액을 나눠 관리하는 일이 수작업으로는 번거롭다는 점입니다.

그래서 투자건별로 지배력 통제 여부와 유보이익 재투자 지속 여부를 함께 두고 자동으로 인식·미인식(예외)을 가르며, 기초부터 기말까지 일시적차이가 어떻게 증감했는지도 함께 대사하는 화면을 OpenUI5로 구현했습니다. 기존에 계정별로 흩어져 있던 조회 관점과 달리, 이 화면은 투자건이라는 단위로 판정 결과와 증감 근거를 나란히 놓고 봅니다.

실제 화면 3종 둘러보기

기본 조건으로 조회하면 요약(KPI)과 투자자산별 인식 현황이 뜹니다 → 일시적차이 증감 명세 탭에서 투자건별 증감을 확인하고 → 행을 클릭해 증감 상세를 봅니다.

아래는 실제로 앱을 실행해 기능을 눌러 가며 캡처한 화면입니다. 이미지를 클릭하면 원본 크기로 확대됩니다.

투자자산별 인식 현황

일시적차이 증감 명세

증감 상세

사용 방법

1. 화면에 들어오면 기본 조회조건(2026년 · 012기간) 기준으로 자동 조회가 1회 실행되어 요약과 목록이 채워집니다.
2. 조회조건 영역에서 회계연도·기간(필수)과 관계유형·인식결과·회사코드(선택, 기본값 전체)를 입력합니다.
3. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 조회조건 영역 어디서든 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 초기화 버튼은 조회 버튼 바로 옆에 있습니다.
4. 조회 직후 요약 영역에서 가산할 일시적차이 합계 · 인식된 이연법인세부채 · 미인식 이연법인세부채 · 미인식 비율을 먼저 확인합니다.
5. “투자자산별 인식 현황” → “일시적차이 증감 명세” 순서로 탭을 이동하며 투자건 단위 판정 결과에서 증감 상세까지 단계적으로 확인합니다.
6. “투자자산별 인식 현황” 탭에서 행을 클릭하면 해당 투자건의 증감 명세가 다이얼로그로 열립니다.
7. 목록 위 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 현재 조회된 결과를 저장합니다.

인식·미인식 판정 기준

위 기준은 조회·점검을 돕기 위한 것이며, 실제 인식·미인식 여부의 최종 판단은 화면이 단정하지 않고 회사와 감사인이 확인합니다.

일시적차이 증감 대사 절차

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

표준 실행은 SAP 표준 기능이 담당하고, 이 화면은 그 데이터에 투자건 단위 인식 판정과 증감 대사 관점을 더해 확장합니다.

IFRS 요구사항 매핑표

참고 CDS 뷰

define view entity I_OutsideBasisDiffSketch
  as select from acdoca as Acdoca
{
  key Acdoca.rbukrs   as CompanyCode,
  key Acdoca.gjahr    as FiscalYear,
      Acdoca.poper    as Period,
      sum(Acdoca.hsl) as TempDiffAmount   // 투자·이연법인세 관련 계정 한정 집계
}
group by Acdoca.rbukrs, Acdoca.gjahr, Acdoca.poper

필드 매핑은 가상 데이터 기준 스케치이며, 지배력·재투자 판정 값은 투자 마스터 정보에서 별도로 관리합니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

검증용 샘플 데이터(투자건 12건, 증감 행 60건)를 기준으로 대사식을 전수 검증했습니다. 의도적으로 편성한 예외 없이 전 건 정합성을 확인했습니다.

모든 데이터는 검증용으로 구성한 가상 데이터입니다.

자주 묻는 질문